知識產權資產評估指南

總則

      第一條  為規(guī)范資產評估師執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務行為，維護社會公眾利益和資產評估各方當事人合法權益，根據(jù)《資產評估準則——無形資產》，制定本指南。

      第二條  本指南所稱知識產權資產，是指權利人所擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且預期能帶來經濟利益的知識產權的財產權益。知識產權資產包括專利權、商標專用權、著作權、商業(yè)秘密、集成電路布圖設計和植物新品種等資產的財產權益。

      第三條  本指南所稱知識產權資產評估，是指資產評估師依據(jù)相關法律、法規(guī)和資產評估準則，對知識產權資產的價值進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。

      第四條  資產評估師執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務，應當遵守本指南。

      第五條  資產評估師執(zhí)行與知識產權資產價值估算相關的其他業(yè)務，可以參照本指南。

基本要求

      第六條  從事知識產權資產評估業(yè)務的評估機構應當持有財政部門頒發(fā)的資產評估資格證書。

      第七條  資產評估師執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務，應當具備知識產權資產評估的相關專業(yè)知識和經驗，具有從事知識產權資產評估的專業(yè)勝任能力。

      第八條  資產評估師應當關注知識產權資產評估業(yè)務的復雜性，根據(jù)自身的專業(yè)知識和經驗，審慎考慮是否有能力承接知識產權資產評估業(yè)務。

      第九條  資產評估師執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務，應當恪守獨立、客觀、公正的原則，勤勉盡責，保持應有的職業(yè)謹慎，避免出現(xiàn)對評估結論具有重大影響的疏漏。

      第十條  資產評估師執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務，應當明確評估對象、評估范圍、評估目的、評估基準日、價值類型和評估報告使用者。

      第十一條  知識產權資產評估目的通常包括轉讓、許可使用、出資、質押、訴訟、財務報告等。

      第十二條  資產評估師執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務，應當充分考慮評估目的、市場條件、評估對象自身條件等因素，恰當選擇價值類型。

      第十三條  資產評估師執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務，在充分獲取相關信息的同時，應當對信息來源的可靠性進行甄別和分析，對不同渠道獲得的信息進行對比和查驗，以判斷信息的合理性。

      第十四條  資產評估師執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務，應當合理使用評估假設和限定條件，并考慮其與評估對象、評估目的和價值類型的相關性。

      第十五條  資產評估師執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務，涉及特殊專業(yè)知識和經驗時，可以利用專家工作，但應當履行必要程序恰當利用專家工作。

      第十六條  資產評估師執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務，應當關注宏觀經濟政策、行業(yè)政策、經營條件、生產能力、市場狀況、產品生命周期等各項因素對知識產權資產效能發(fā)揮的作用，關注其對知識產權資產價值產生的影響。

      第十七條  資產評估師執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務，應當關注知識產權資產的基本情況：

（一）知識產權資產權利的法律文件、權屬有效性文件或者其他證明資料；

（二）知識產權資產特征和使用狀況，歷史沿革以及評估與交易情況；

（三）知識產權資產實施的地域范圍、領域范圍、獲利能力與獲利方式，知識產權資產是否能給權利人帶來顯著、持續(xù)的可辨識經濟利益；

（四）知識產權資產的法定壽命和剩余經濟壽命，知識產權資產的保護措施；

（五）知識產權資產實施過程中所受到相關法律法規(guī)或者其他限制，知識產權資產轉讓、許可使用、出資、質押等的可行性；

（六）類似知識產權資產的市場價格信息；

（七）其他相關信息。

      第十八條  資產評估師執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務，應當要求委托方明確評估對象，應當關注評估對象的權利狀況以及法律、經濟、技術等具體特征。

知識產權資產通常與其他資產共同發(fā)揮作用，資產評估師應當根據(jù)評估對象的具體情況和評估目的分析、判斷被評估知識產權資產的作用，恰當進行單項知識產權資產或者知識產權資產組合的評估，合理確定知識產權資產的價值。

      第十九條  專利資產，是指權利人所擁有的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且預期能帶來經濟利益的專利權益。專利資產評估業(yè)務的評估對象是指專利資產權益，包括專利所有權和專利使用權。專利使用權的具體形式包括專利權獨占許可、獨家許可、普通許可和其他許可形式。

資產評估師執(zhí)行專利資產評估業(yè)務，應當明確專利資產的權利屬性。評估對象為專利所有權的，應當關注專利權是否已許可他人使用以及使用權的具體形式，并關注其對專利所有權價值的影響。評估對象為專利使用權的，應當明確專利使用權的具體形式。

      第二十條  商標資產，是指權利人所擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且預期能帶來經濟利益的注冊商標權益。注冊商標包括商品商標、服務商標、集體商標、證明商標，商標資產評估涉及的商標通常為商品商標和服務商標。

商標資產評估對象是指受法律保護的注冊商標資產權益，包括商標專用權、商標許可權。評估對象為商標專用權的，應當關注商標是否已許可他人使用以及具體許可形式。評估對象為商標許可權時，應當明確該權利的具體許可形式和內容。

      第二十一條  著作權資產，是指權利人所擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且預期能帶來經濟利益的著作權的財產權益和與著作權有關權利的財產權益。著作權資產評估對象是指著作權中的財產權益以及與著作權有關權利的財產權益。

著作權財產權利種類包括：復制權、發(fā)行權、出租權、展覽權、表演權、放映權、廣播權、信息網絡傳播權、攝制權、改編權、翻譯權、匯編權以及著作權人享有的其他財產權利。

與著作權有關權利包括：出版者對其出版的圖書、期刊的版式設計的權利，表演者對其表演享有的權利，錄音、錄像制作者對其制作的錄音、錄像制品享有的權利，廣播電臺、電視臺對其制作的廣播、電視所享有的權利以及由法律法規(guī)規(guī)定的其他與著作權有關的權利。

著作權資產的財產權利形式包括著作權人享有的權利，以及轉讓或者許可他人使用的權利。許可使用形式包括法定許可和授權許可；授權許可形式包括專有許可、非專有許可和其他形式許可等。

資產評估師執(zhí)行著作權資產評估業(yè)務，應當明確著作權資產的權利形式。當評估對象為著作權使用權時，應當明確著作權使用權的具體許可形式和許可內容。

資產評估師執(zhí)行著作權資產評估業(yè)務，應當關注原創(chuàng)著作權和衍生著作權之間的權利關系以及著作權與有關權利之間的關系。

      第二十二條  商業(yè)秘密，是指不為公眾所知悉、能為權利人帶來經濟利益、具有實用性并經權利人采取保密措施的技術信息和經營信息，包括設計、程序、產品配方、制作工藝、制作方法、管理訣竅、客戶名單、貨源情報、產銷策略、招投標中的標底及標書內容等信息。設計、程序、產品配方、制作工藝、制作方法等在實務中通常稱為專有技術或者技術訣竅。

資產評估師執(zhí)行商業(yè)秘密資產評估業(yè)務，應當關注商業(yè)秘密的保密級別、保密期限、應用范圍等，同時應當考慮權利人對商業(yè)秘密采取的保護措施，如競業(yè)禁止協(xié)議等對商業(yè)秘密價值的影響。

      第二十三條  集成電路布圖設計，是指集成電路中至少有一個是有源元件的兩個以上元件和部分或者全部互連線路的三維配置，或者為制造集成電路而準備的上述三維配置。其中，集成電路是指半導體集成電路，即以半導體材料為基片，將至少有一個是有源元件的兩個以上元件和部分或者全部互連線路集成在基片之中或者基片之上，以執(zhí)行某種電子功能的中間產品或者最終產品。

集成電路布圖設計資產評估對象是指集成電路布圖設計資產的權益，包括專有權和許可他人使用的權利。

資產評估師應當知曉，集成電路布圖設計權利人享有下列專有權：

（一）對受保護的布圖設計的全部或者其中任何具有獨創(chuàng)性的部分進行復制；

（二）將受保護的布圖設計、含有該布圖設計的集成電路或者含有該集成電路的物品投入商業(yè)利用。

集成電路布圖設計權利人可以將其專有權轉讓或者許可他人使用其布圖設計。

資產評估師在執(zhí)行集成電路布圖設計評估業(yè)務時，應當關注是否存在反向工程、強制許可、獨立創(chuàng)作的相同設計等情況，并考慮其對評估結論的影響。

      第二十四條  植物新品種，是指經過人工培育的或者對發(fā)現(xiàn)的野生植物加以開發(fā)，具備新穎性、特異性、一致性和穩(wěn)定性，并有適當命名的植物品種。

植物新品種資產評估對象是指權利人所擁有的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且預期能帶來經濟利益的由農業(yè)部門或者林業(yè)部門授予的植物新品種權益。

資產評估師執(zhí)行涉外轉讓植物新品種資產的評估業(yè)務，應當要求委托方提供包括相應審批機關予以登記的證明、相應審批機關同意轉讓的批準回復以及相應審批機關發(fā)布的轉讓公告等經濟行為依據(jù)。

資產評估師執(zhí)行植物新品種資產評估業(yè)務，應當考慮植物新品種是否已經相關部門審定、以及審定對植物新品種應用范圍的限制。

      第二十五條  資產評估師執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務，應當根據(jù)評估目的、評估對象、價值類型、資料收集情況等相關條件，分析收益法、市場法和成本法三種資產評估基本方法的適用性，恰當選擇一種或者多種資產評估方法。

      第二十六條  資產評估師對同一知識產權資產采用多種評估方法評估時，應當對各種方法評估形成的初步結論進行綜合分析，形成最終評估結論。

      第二十七條  資產評估師執(zhí)行知識產權資產評估業(yè)務，應當在履行必要的評估程序后，根據(jù)《資產評估準則——評估報告》編制評估報告，并進行恰當披露，使評估報告使用者能夠合理理解評估結論。

（一）資產評估師應當在知識產權資產評估報告中反映知識產權資產的特點，通常包括以下內容：

1.知識產權資產的性質、權利狀況及限制條件；

2.知識產權資產實施的地域限制、領域限制及法律法規(guī)限制條件；

3.宏觀經濟和行業(yè)的前景；

4.知識產權資產應用的歷史、現(xiàn)實狀況與發(fā)展前景；

5.知識產權資產的獲利期限；

6.評估依據(jù)的信息來源；

7.其他必要信息。

（二）資產評估師應當在評估報告中明確說明評估過程和依據(jù)：

1.價值類型的選擇及其定義；

2.評估方法的選擇及其理由；

3.各重要參數(shù)的來源、分析、比較與測算過程；

4.對初步評估結論進行分析，形成最終評估結論的過程；

5.評估結論成立的假設前提和限制條件；

6.可能影響評估結論的特別事項。

以轉讓或者許可使用為目的的知識產權資產評估

第二十八條  資產評估師執(zhí)行以轉讓或者許可使用為目的的知識產權資產評估業(yè)務，應當知曉評估對象通常為知識產權資產的所有權或者使用權，并要求委托方明確評估對象。

第二十九條  資產評估師執(zhí)行以轉讓或者許可使用為目的的知識產權資產評估業(yè)務，應當充分考慮評估目的、市場條件、評估對象自身條件等因素，恰當選擇價值類型。

以轉讓為目的的知識產權資產評估價值類型通常采用市場價值或者投資價值。以許可使用為目的的知識產權資產評估價值類型通常采用市場價值。

第三十條  資產評估師執(zhí)行以轉讓為目的的知識產權資產評估業(yè)務，應當關注委托方已經確定的轉讓方式和轉讓價款的支付方式等因素，合理確定其對評估結論的影響，并在評估報告中披露轉讓方式等事項。

第三十一條  資產評估師執(zhí)行以許可使用為目的的知識產權資產評估業(yè)務，應當關注許可使用的具體形式、許可使用費支付方式、許可使用期限和范圍等，合理確定其對評估結論的影響，并在評估報告中披露許可使用的具體形式、許可使用費支付方式、許可使用期限和范圍等。

以出資為目的的知識產權資產評估

第三十二條  資產評估師執(zhí)行以出資為目的的知識產權資產評估業(yè)務，應當熟悉知識產權管理部門以及工商管理部門關于知識產權出資的有關規(guī)定。

第三十三條  以出資為目的的知識產權資產評估業(yè)務包括：

（一）工商登記受理的有限責任公司或者股份有限公司設立或者增資時，對作為股東或者發(fā)起人出資的知識產權資產進行的評估；

（二）工商登記受理的其他非公司法人類型企業(yè)所涉及的以知識產權資產出資的評估；

（三）相關法律法規(guī)規(guī)定的其他需要進行知識產權資產評估的事項。

第三十四條  資產評估師應當知曉,知識產權出資,應當符合《公司法》、《公司登記管理條例》、《公司注冊資本登記管理規(guī)定》等相關法律法規(guī)的要求。

第三十五條  資產評估師應當關注評估對象是否可以用于出資，但是不得對評估對象是否可以作為出資資產進行確認或者發(fā)表意見。

第三十六條  對重組、改制企業(yè)的知識產權資產進行評估時，資產評估師應當關注的內容通常包括：

（一）資產的權利人與出資人是否一致；

（二）出資人的經濟行為是否需經批準，并經相關管理部門審查同意；

（三）設定他項權利的資產是否與其相對應的負債分離；

（四）企業(yè)重組、改制方案以及批復文件和相關法律意見書等。

第三十七條  資產評估師應當關注評估對象可使用期限對其價值的影響，結合知識產權資產法定保護期限以及受益期限評估其價值。

第三十八條  資產評估師采用收益法評估知識產權資產時，應當結合出資目的實現(xiàn)后評估對象合理的生產規(guī)模、市場份額、技術及管理水平等因素，綜合判斷未來收益預測的合理性。

第三十九條  企業(yè)以包含知識產權的資產負債組合出資時，資產評估師應當依據(jù)同口徑的可靠財務數(shù)據(jù)，分別選用適當?shù)脑u估方法對各項資產和負債價值進行評估，以資產組合方式列示其價值。

以質押為目的的知識產權資產評估

第四十條  資產評估師執(zhí)行以質押為目的的知識產權資產評估業(yè)務，應當熟悉國家擔保法、物權法以及知識產權管理部門、金融管理部門關于知識產權質押融資的相關規(guī)定。

第四十一條  資產評估師應當關注出質知識產權需要具備以下基本條件：

（一）出質人擁有完整、合法、有效的相關知識產權權利，產權關系明晰；

（二）出質的知識產權具有一定的價值，可以依法轉讓；

（三）以專利權出質的，應當符合國家知識產權局關于專利權質押登記的相關規(guī)定；以商標專用權出質的，應當符合工商登記管理部門關于注冊商標專用權質權登記的相關規(guī)定；以著作權出質的，應當符合版權行政主管部門關于著作權質押登記的相關規(guī)定；

（四）構成知識產權組合的各單項知識產權，如果共同出質設定為質押對象，應當符合相關行政主管部門質押登記的有關規(guī)定；

（五）符合其他相關法律法規(guī)的規(guī)定。

第四十二條  資產評估師應當關注出質知識產權的具體情況：

資產評估師在評估共有知識產權時，應當關注知識產權共有人是否一致同意將該知識產權進行質押；

評估對象是否存在合同約定的出質限制，包括時間、地域方面的限制以及存在的質押、訴訟等權利限制；

涉及知識產權質物處置評估時，資產評估師應當關注與質押知識產權資產實施和運用不可分割的其他資產是否一并處置。

第四十三條  資產評估師應當關注評估對象是否可以用于出質，但是不得對評估對象是否可以作為出質資產進行確認或者發(fā)表意見。

第四十四條  委托方將評估基準日設定在確定貸款審批發(fā)放或者作出其他質押融資決策之前的，為了解知識產權資產在通常條件下能夠合理實現(xiàn)的價值并以此確定貸款額度，可以委托資產評估師評估其市場價值或者其他類型的價值。

委托方將評估基準日設定在出質人違約、擬處置知識產權資產時，為確定處置底價或者可變現(xiàn)價值提供參考依據(jù)，可以委托資產評估師評估其市場價值或者清算價值。

第四十五條  資產評估師應當關注知識產權資產質押風險對評估報告相關信息披露的特殊要求，并對相關事項作出充分的披露。

第四十六條  在存在重大不確定因素的情況下，資產評估師作出評估相關判斷時，應當保持必要的謹慎，充分估計知識產權資產在處置時可能受到的限制、未來可能發(fā)生的風險和損失，并在評估報告中作出必要的風險提示。法定優(yōu)先受償權利等情況的書面查詢資料，應當作為評估報告的附件。

第四十七條  在跟蹤評估出質知識產權市場價值或者其他類型的價值時，資產評估師應當對知識產權實施市場已經發(fā)生的變化予以充分考慮和說明。

以訴訟為目的的知識產權資產評估

第四十八條  資產評估師執(zhí)行以訴訟為目的的知識產權資產評估業(yè)務，應當熟悉國家司法部門和知識產權管理部門有關知識產權訴訟的規(guī)定。

第四十九條  資產評估師應當與委托方和相關當事方進行充分溝通，了解案情基本情況，并且通過現(xiàn)場調查和資料收集等確認評估對象和評估范圍，被評估知識產權資產通常為涉案資產或者其他相關經濟利益。

其他相關經濟利益是指一方當事人的行為給另一方當事人造成的經濟損失以及費用增加等，通常包括侵權損失、資產損害，以及由于個人或者法人經營、合同糾紛等行為引起的相關經濟利益變化。

第五十條  資產評估師應當提醒委托方根據(jù)評估對象和具體案件的不同，合理確定評估基準日。評估基準日可以是過去或者現(xiàn)在的某一時點。

第五十一條  資產評估師應當根據(jù)評估目的、評估對象、案件具體情況以及所處階段的不同，合理確定涉案知識產權資產評估的價值類型。價值類型通常包括市場價值以及清算價值，當執(zhí)行涉案知識產權資產變現(xiàn)處置評估業(yè)務時，通常采用清算價值。

第五十二條  執(zhí)行以訴訟為目的的知識產權資產評估業(yè)務，資產評估師應當盡可能要求委托方和相關當事方提供相關資料，并要求其對資料的真實性、合法性、完整性進行確認，同時通過市場調查、專家訪談等方式收集評估資料。

第五十三條  執(zhí)行以訴訟為目的的知識產權資產評估業(yè)務，資產評估師應當盡可能在委托方、相關當事方的配合下進行現(xiàn)場調查。

現(xiàn)場調查時應當保留必要的文字、語音、照片、影像等資料，以書面形式記錄調查的時間、地點、過程、結果等，并且由評估機構、委托方、相關當事方等共同確認。

如果調查時出現(xiàn)委托方或者相關當事方不在現(xiàn)場，或者相關人員不予配合等情況，評估機構應當詳細記錄現(xiàn)場情況，收集必要的證據(jù)資料，并在報告中予以披露。

第五十四條  編制以訴訟為目的的知識產權資產評估報告時，資產評估師應當在評估報告中重點披露下列內容：

（一）是否存在業(yè)務約定書（委托要約）對評估基本事項約定不明確，或者評估對象和評估范圍與業(yè)務約定書（委托要約）約定不一致的情形；

（二）涉案知識產權資產以及其他相關經濟利益的具體內容以及價值構成；

（三）現(xiàn)場調查和資料收集過程中委托方和相關當事方的配合情況；

（四）其他可能影響理解評估結論和報告使用的事項。

以財務報告為目的的知識產權資產評估

第五十五條  資產評估師應當提醒委托方根據(jù)項目具體情況以及會計準則要求，合理確定評估對象。評估對象可以是單項知識產權資產，也可以是知識產權資產組合或者與其他有形和無形資產組成的資產組。

第五十六條  資產評估師應當知曉，在執(zhí)行會計準則規(guī)定的合并對價分攤事項涉及的知識產權資產評估業(yè)務時，購買方取得的被購買方擁有的但在其財務報表上未確認的知識產權資產被確認為無形資產的，需滿足以下條件之一：

（一）源于合同性權利或者其他法定權利；

（二）能夠從被購買方資產分離或者劃分出來，并能單獨或者與相關合同、資產和負債一起，用于出售、轉移、授予許可、租賃或者交換。

第五十七條  資產評估師應當知曉，在執(zhí)行會計準則規(guī)定的合并對價分攤事項涉及的知識產權資產評估業(yè)務時，如果知識產權資產是不可分離的或者其市場價值不能可靠計量，應當將該項知識產權資產所在的最小資產組作為評估對象；如果與被評估的知識產權資產相聯(lián)系資產的單獨市場價值能可靠計量，且各單項資產具有相同或者近似的使用壽命，可以將該項知識產權資產所在的最小資產組作為評估對象。

第五十八條  資產評估師在執(zhí)行會計準則規(guī)定的減值測試涉及的知識產權資產評估業(yè)務時，應當知曉，使用壽命不確定的知識產權資產，一般每年都進行減值測試，而使用壽命確定的知識產權資產只有在存在明顯的減值跡象時才進行減值測試。

附則

第五十九條  本指南自2016年7月1日起施行。